Uudistuvan tilintarkastuslain vaikutus riippumattomuuteen suomalaisten PIE-yhtiöiden lakisääteisessä tilintarkastuksessa
Pellinen, Jaakko (2016)
2016
Kauppatieteiden tutkinto-ohjelma - Degree Programme in Business Studies
Johtamiskorkeakoulu - School of Management
This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Hyväksymispäivämäärä
2016-06-16
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:uta-201606171927
https://urn.fi/URN:NBN:fi:uta-201606171927
Tiivistelmä
Tämän tutkielman tavoite on selvittää tilintarkastajien näkemyksiä siitä, miten uudistuva tilintarkastuslaki tulee mahdollisesti vaikuttamaan tilintarkastajan riippumattomuuteen suomalaisten PIE-yhtiöiden tilintarkastuksessa. Tutkielmassa käsitellään lainsäädäntöön lähtökohtaisesti 17.6.2016 implementoitavan Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen N:o 537/2014 tuomia muutoksia tilintarkastusalalle sekä näiden muutosten vaikutuksia tilintarkastajan riippumattomuuteen. Riippumattomuutta tarkastelevan teoriapohjan luomisessa on käytetty aineistona aikaisempia riippumattomuutta käsitteleviä tutkimuksia ja lehtiartikkeleita. Empiirinen tutkimus on toteutettu haastattelemalla tilintarkastusalan ammattilaisia ja analysoimalla teorian pohjalta heidän näkemyksiään.
Tilintarkastajalla on merkittävä rooli tilinpäätösinformaation varmentajana. Tilintarkastajan työhön voidaan luottaa kuitenkin vain silloin, kun hän on täysin riippumaton tarkastettavasta yhtiöstä. Riippumattomuus onkin alan ehdoton perusolettamus sekä laajasti säännelty vaatimus. Yksi asetuksen N:o 537/2014 tavoitteista onkin parantaa tilintarkastajan riippumattomuuden toteutumista PIE-yhtiöiden tilintarkastuksessa. Yksittäisistä säännöksistä merkittävimpiä muutoksia riippumattomuuden kannalta tullevat olemaan tilintarkastusyhteisön pakollinen rotaatio, tiettyjen muiden kuin tilintarkastuspalveluiden tarjoamisen kieltäminen, sallituille muille palveluille asetettava palkkiokatto sekä tarkastusvaliokunnan roolin vahvistuminen.
Aikaisempien tutkimusten perusteella voidaan riippumattomuutta vaarantavista tekijöistä nostaa esiin ainakin tilintarkastajan henkilökohtainen intressi, toimeksiannon pitkä kesto, muiden palvelujen tarjoaminen, tilintarkastajan valintariski, painostuksen uhka ja asian ajon uhka. Tilintarkastajan näkökulmasta ainakaan suomalaisten PIE-yhtiöiden tilintarkastuksissa ei kuitenkaan näyttäisi olevan näistä uhkatekijöistä aiheutuvia ongelmia.
Tutkielman tulokset viittaavat siihen, että pahimmassa tapauksessa lainsäädännölliset muutokset voivat aiheuttaa jopa negatiivisia vaikutuksia tilintarkastusalan operatiiviseen toimintaan. Onnistuessaan uusi sääntely saattaa kuitenkin parantaa tilintarkastajan riippumattomuuden toteutumista, joskin vaikutukset tullevat olemaan melko vähäiset.
Tilintarkastajalla on merkittävä rooli tilinpäätösinformaation varmentajana. Tilintarkastajan työhön voidaan luottaa kuitenkin vain silloin, kun hän on täysin riippumaton tarkastettavasta yhtiöstä. Riippumattomuus onkin alan ehdoton perusolettamus sekä laajasti säännelty vaatimus. Yksi asetuksen N:o 537/2014 tavoitteista onkin parantaa tilintarkastajan riippumattomuuden toteutumista PIE-yhtiöiden tilintarkastuksessa. Yksittäisistä säännöksistä merkittävimpiä muutoksia riippumattomuuden kannalta tullevat olemaan tilintarkastusyhteisön pakollinen rotaatio, tiettyjen muiden kuin tilintarkastuspalveluiden tarjoamisen kieltäminen, sallituille muille palveluille asetettava palkkiokatto sekä tarkastusvaliokunnan roolin vahvistuminen.
Aikaisempien tutkimusten perusteella voidaan riippumattomuutta vaarantavista tekijöistä nostaa esiin ainakin tilintarkastajan henkilökohtainen intressi, toimeksiannon pitkä kesto, muiden palvelujen tarjoaminen, tilintarkastajan valintariski, painostuksen uhka ja asian ajon uhka. Tilintarkastajan näkökulmasta ainakaan suomalaisten PIE-yhtiöiden tilintarkastuksissa ei kuitenkaan näyttäisi olevan näistä uhkatekijöistä aiheutuvia ongelmia.
Tutkielman tulokset viittaavat siihen, että pahimmassa tapauksessa lainsäädännölliset muutokset voivat aiheuttaa jopa negatiivisia vaikutuksia tilintarkastusalan operatiiviseen toimintaan. Onnistuessaan uusi sääntely saattaa kuitenkin parantaa tilintarkastajan riippumattomuuden toteutumista, joskin vaikutukset tullevat olemaan melko vähäiset.