Bitcoin - Tuloverotus Suomessa
Laatikainen, Jarno (2016)
2016
Kauppatieteiden tutkinto-ohjelma - Degree Programme in Business Studies
Johtamiskorkeakoulu - School of Management
This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Hyväksymispäivämäärä
2016-02-09
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:uta-201602101185
https://urn.fi/URN:NBN:fi:uta-201602101185
Tiivistelmä
Bitcoin on vuonna 2009 julkaistu vaihdannan väline, jota hallinnoidaan niin kutsutussa vertaisverkossa. Bitcoinin vahvuuksia ovat järjestelmän ulottuvuus, siirtojen edullisuus, helppokäyttöisyys, turvallisuus ja riippumattomuus keskusjohtoisista taloudellisista instituutioista. Bitcoin ei kuitenkaan ole virallinen valuutta, eikä sitä tätä tutkielmaa kirjoittaessa ole juurikaan säännelty eri valtioiden toimesta. Sääntelyn puutteen voidaan katsoa olevan Bitcoin -järjestelmän heikkous, sillä se aiheuttaa epävarmuutta ja epäjohdonmukaisuutta viranomaisten keskuudessa. Vero-oikeudellisesta näkökulmasta sääntelyn puute synnyttää verovelvollisille, eli Bitcoinien käyttäjille riskin odottamattomasta verokohtelusta.
Tämän tutkielman pääteemana on Bitcoin -järjestelmän taloudellinen ja verotuksellinen luonne nykyisen kotimaisen tuloverolainsäädännön valossa. Tutkimusmenetelmänä käytetään tietyin painotuksin oikeusdogmaattista ja monitieteellistä näkökulmaa. Soveltuvan oikeuskäytännön rajallisuudesta johtuen keskeisimpinä lähteinä toimivat tuloverolainsäädäntö, lainvalmisteluasiakirjat, viranomaisohjeet ja oikeuskirjallisuus. Tutkielmaa täydennetään taloustieteellisillä lähteillä ja Bitcoin -järjestelmään liittyvällä merkittävimmällä kirjallisuudella.
Tutkielman valossa Bitcoin -järjestelmän taloudelliset luonteenpiirteet suhteessa kotimaiseen tuloverolainsäädäntöön näyttäisi asettuvan lähelle omaisuuden luovutusvoittoja ja -tappioita koskevia lainkohtia. Koska Bitcoin -järjestelmän arvo syntyy yksittäisissä vaihdantatapahtumissa subjektiivisesti, ei Bitcoinista saatavaa tuloa tai tappiotakaan voida arvioida sen perusteella, mikä Bitcoinin arvo on suhteessa viralliseen valuuttaan jossain toisessa vaihdantatapahtumasta. Nykylainsäädännön valossa Bitcoin tulisi määritellä omaisuudeksi tai toissijaisesti rinnastaa sen kohtelu omaisuuden luovutusvoittoverotukseen. Näin tuloverotuksessa päästäisiin mahdollisimman lähelle Bitcoinin taloudellisia realiteetteja. Tällainen Bitcoinin tuloverotuksellinen kohtelu vastaisi lisäksi verovelvollisen todellisia maksukyvyn muutoksia ja täyttäisi hyvän verojärjestelmän edellytykset verotuksen oikeudenmukaisuudesta ja neutraalisuudesta.
Tämän tutkielman pääteemana on Bitcoin -järjestelmän taloudellinen ja verotuksellinen luonne nykyisen kotimaisen tuloverolainsäädännön valossa. Tutkimusmenetelmänä käytetään tietyin painotuksin oikeusdogmaattista ja monitieteellistä näkökulmaa. Soveltuvan oikeuskäytännön rajallisuudesta johtuen keskeisimpinä lähteinä toimivat tuloverolainsäädäntö, lainvalmisteluasiakirjat, viranomaisohjeet ja oikeuskirjallisuus. Tutkielmaa täydennetään taloustieteellisillä lähteillä ja Bitcoin -järjestelmään liittyvällä merkittävimmällä kirjallisuudella.
Tutkielman valossa Bitcoin -järjestelmän taloudelliset luonteenpiirteet suhteessa kotimaiseen tuloverolainsäädäntöön näyttäisi asettuvan lähelle omaisuuden luovutusvoittoja ja -tappioita koskevia lainkohtia. Koska Bitcoin -järjestelmän arvo syntyy yksittäisissä vaihdantatapahtumissa subjektiivisesti, ei Bitcoinista saatavaa tuloa tai tappiotakaan voida arvioida sen perusteella, mikä Bitcoinin arvo on suhteessa viralliseen valuuttaan jossain toisessa vaihdantatapahtumasta. Nykylainsäädännön valossa Bitcoin tulisi määritellä omaisuudeksi tai toissijaisesti rinnastaa sen kohtelu omaisuuden luovutusvoittoverotukseen. Näin tuloverotuksessa päästäisiin mahdollisimman lähelle Bitcoinin taloudellisia realiteetteja. Tällainen Bitcoinin tuloverotuksellinen kohtelu vastaisi lisäksi verovelvollisen todellisia maksukyvyn muutoksia ja täyttäisi hyvän verojärjestelmän edellytykset verotuksen oikeudenmukaisuudesta ja neutraalisuudesta.