Sisäisen valvonnan kehittäminen kontrollien integroiminen osaksi yrityksen prosesseja case UPM-Kymmene Oyj
Anttila, Matti (2014)
2014
Yrityksen taloustiede, laskentatoimi - Accounting and Finance
Johtamiskorkeakoulu - School of Management
This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Hyväksymispäivämäärä
2014-07-31
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:uta-201408262084
https://urn.fi/URN:NBN:fi:uta-201408262084
Tiivistelmä
Yritysten kasvanut koko, lisääntynyt monimutkaisuus ja kiristyvä maailmanlaajuinen kilpailu asettavat haasteita yritysten johtamiselle. Johto pyrkii varmistamaan toiminnan tarkoituksenmukaisuuden ja siitä annetun informaation luotettavuuden erilaisten johtamisjärjestelmien kuten sisäisen valvonnan avulla. Kun sisäinen valvonta pettää, voi siitä pahimmassa tapauksessa seurata Yhdysvalloissa 2000-luvun alussa koetun kaltainen skandaali, jossa pörssiyhtiöitä ajautuu konkurssiin ja sijoittajat menettävät miljardeja. Sisäinen valvonta on tämän jälkeen ollut hyvin edustettuna akateemisessa tutkimuksessa, mutta se on painottunut käsittelemään talousraportoinnin luotettavuuteen tähtäävää sisäistä valvontaa ja erityisesti Sarbanes-Oxley-lain vaikutuksia.
Tässä tutkimuksessa perehdytään toiminta-analyyttisen case-tutkimuksen avulla sisäisen valvonnan kehittämiseen. Akateemisen kirjallisuuden valtavirrasta poiketen tutkimus keskittyy kaikkien kolmen COSO:n sisäisen valvonnan viitekehyksen mukaisen tavoitteen kehittämiseen: yrityksen toiminnan tarkoituksenmukaisuuden varmistamiseen, talousraportoinnin luotettavuuteen sekä lakien ja säännösten noudattamiseen. Tutkimuksen tavoitteena on selvittää, miten COSO:n viitekehyksen mukainen riskianalyysi ja valvontatoimintojen suunnittelu tehdään käytännössä, mitä ongelmia käytännön sovelluksessa kohdataan ja miten havaitut ongelmat voitaisiin ratkaista. Tutkimuksen empiirisen osioin perusteella selvitetään myös, mitä sisäisen valvonnan kehittämisellä pyritään saavuttamaan case-yrityksessä.
Tutkimuksen aluksi pohditaan sisäisen valvonnan käsitettä ja sisäisen valvonnan tarkoitusta. Tämän jälkeen tutkitaan kirjallisuuden perusteella, mitä on tehokas sisäinen valvonta ja mitkä tekijät siihen ovat yhteydessä. Empiirisen aineiston perusteella etsitään käytännön vastinetta kirjallisuudessa mainituille tekijöille. Tutkimuksen tulokset on saatu kokoamalla sisäisen valvonnan tehokkuuteen vaikuttavat tekijät yhteen ja vertailemalla niitä teoreettisen ja empiirisen aineiston valossa. Tutkimuksen tulokset lisäävät ymmärrystä sisäisen valvonnan kehittämisen motiiveista, käytännön haasteista ja menetelmistä, joiden avulla sisäistä valvonta saadaan tehostettua.
Tässä tutkimuksessa perehdytään toiminta-analyyttisen case-tutkimuksen avulla sisäisen valvonnan kehittämiseen. Akateemisen kirjallisuuden valtavirrasta poiketen tutkimus keskittyy kaikkien kolmen COSO:n sisäisen valvonnan viitekehyksen mukaisen tavoitteen kehittämiseen: yrityksen toiminnan tarkoituksenmukaisuuden varmistamiseen, talousraportoinnin luotettavuuteen sekä lakien ja säännösten noudattamiseen. Tutkimuksen tavoitteena on selvittää, miten COSO:n viitekehyksen mukainen riskianalyysi ja valvontatoimintojen suunnittelu tehdään käytännössä, mitä ongelmia käytännön sovelluksessa kohdataan ja miten havaitut ongelmat voitaisiin ratkaista. Tutkimuksen empiirisen osioin perusteella selvitetään myös, mitä sisäisen valvonnan kehittämisellä pyritään saavuttamaan case-yrityksessä.
Tutkimuksen aluksi pohditaan sisäisen valvonnan käsitettä ja sisäisen valvonnan tarkoitusta. Tämän jälkeen tutkitaan kirjallisuuden perusteella, mitä on tehokas sisäinen valvonta ja mitkä tekijät siihen ovat yhteydessä. Empiirisen aineiston perusteella etsitään käytännön vastinetta kirjallisuudessa mainituille tekijöille. Tutkimuksen tulokset on saatu kokoamalla sisäisen valvonnan tehokkuuteen vaikuttavat tekijät yhteen ja vertailemalla niitä teoreettisen ja empiirisen aineiston valossa. Tutkimuksen tulokset lisäävät ymmärrystä sisäisen valvonnan kehittämisen motiiveista, käytännön haasteista ja menetelmistä, joiden avulla sisäistä valvonta saadaan tehostettua.