Espanjaan muuttaneiden suomalaisten eläkeläisten verotus ja sen vaikutus muuttopäätökseen

Abstract

Tuhansia suomalaisia eläkeläisiä muuttaa vuosittain ainakin osaksi vuotta asumaan Espanjaan. Arviot muuttajien lukumäärästä vaihtelevat 5 000­20 000 henkilöön. Suosituin muuttokohde Espanjassa on Aurinkorannikko. Espanjan vetovoima muuttokohteena voi perustua moniin tekijöihin, kuten miellyttävään ilmastoon tai edulliseen hintatasoon. Yksi suomalaisiin eläkeläisiin liittyvä mahdollinen muuttomotiivi koskee eläkkeiden verotusta. Tässä tutkimuksessa esitellään Espanjaan muuttaviin suomalaisiin eläkeläisiin sovellettavaa verotusta, joka perustuu Suomen ja Espanjan vuonna 1968 solmimaan verosopimukseen. Sopimus estää tulon ja omaisuuden kaksinkertaisen verotuksen. Suomen ja Espanjan verosopimus pohjautuu taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön OECD:n (Organization for Economic Co-operation and Development) laatimaan malliverosopimukseen.

Kun ratkaistaan, kummalle maalle, Suomelle vai Espanjalle, kuuluu Espanjaan muuttaneen suomalaisen eläkkeen verotus, pitää ottaa huomioon, onko eläkeläinen Suomessa yleisesti vai rajoitetusti verovelvollinen, onko verosopimuksen mukainen asuinmaa Suomi vai Espanja sekä millä perusteella eläkettä maksetaan. Pääsääntönä on, että mikäli eläkeläisen katsotaan asuvan Espanjassa ja hänelle maksetaan eläkettä yksityisen sektorin työsuhteen perusteella, hän voi siirtää eläkkeensä verotuksen Espanjalle. Vastaavasti julkisen sektorin virkamiehenä ansaitun eläkkeen verotus ei ole siirrettävissä Espanjaan.

Mahdollisuus siirtää eläkkeen verotus Espanjalle on julkisuudessa herättänyt keskustelua. On oletettu, että Espanjan verotus on Suomen verotusta kevyempää. Espanjan verotuksen tasoa koskevaan oletukseen haettiin vastausta yksinkertaisin laskuesimerkein, joissa vertailtiin Suomen ja Espanjan eläkkeiden verotusta samalla tulotasolla. Esimerkit osoittivat, että tulotason noustessa espanjalainen verotus on jonkin verran suomalaista kevyempää. Julkisuudessa on esitetty näkökantoja, joiden mukaan suomalaiset eläkeläiset muuttavat nimenomaan verotuksellisista syistä Espanjaan. Tämän selvittämiseksi Espanjan Fuengirolassa asuvien suomalaisten eläkeläisten keskuudessa tehtiin kyselytutkimus, jonka tarkoituksena oli saada selville, voiko muuttopäätös todellakin perustua vain verotuksellisiin näkökohtiin. Annettujen vastausten ja lähdekirjallisuuden perusteella oli pääteltävissä, että Espanjan verotus on osalle eläkeläisistä yksi muuttosyy, mutta hyvin harvoin ainut ja tärkein, sillä muuttosyyt muodostavat laajan ja monisyisen kokonaisuuden, jonka perusteella tehdään ratkaiseva muuttopäätös.

Hakutermit:

eläke, eläkeverotus, OECD:n malliverosopimus, suomalaiset eläkeläiset, Suomen ja Espanjan verosopimus, verotus