Varan määritelmä ja varoihin liittyvät laskentasäännöt IPSAS-standardeissa
LUOMA, MIKKO (2008)
2008
Finanssihallinto ja julkisyhteisöjen laskentatoimi - Financial Administration and Public Sector Accounting
This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Hyväksymispäivämäärä
2008-04-02
Julkaisun pysyvä osoite on
http://urn.fi/urn:nbn:fi:uta-1-17865
http://urn.fi/urn:nbn:fi:uta-1-17865
Tiivistelmä
Tässä tutkimuksessa luodaan käsiteanalyyttinen katsaus IPSAS-standardien varan määritelmään. Tutkimuksessa arvioidaan IPSAS-standardien varan määritelmää ja siinä esitettyjä lausumia sekä peilataan niitä julkisyhteisön varojen ominaispiirteisiin. Lisäksi tutkimuksessa arvioidaan miten annettu määritelmä vaikuttaa IPSAS-standardien lähtökohtiin ja laskentaperiaatteisiin.
Tutkimuksen perusteella voidaan todeta, että varan määritelmä on jokseenkin problemaattinen. Keskeisimmät ongelmat määritelmässä liittyvät julkisyhteisön varojen kontrollointiin ja määräysvaltaan sekä varojen resurssiominaisuuksiin. Nämä ongelmat ovat osin päällekkäisiäkin. Kun varassa aletaan tunnistaa julkishyödykkeen kaltaisia ominaisuuksia, nousevat samalla esiin myös määräysvaltaan ja kontrollointiin liittyvät ongelmat. Ongelmallista on juuri se, miten käsitellä tai määritellä julkisyhteisön erityiset varat (community assets, facilities, trusteeship assets), joita julkisyhteisö hallinnoi kansalaisten puolesta ja, jotka poikkeavat olemukseltaan nykyisen varan määritelmän perustana olevasta yksityisestä omaisuudesta (private property).
Avainsanat: varallisuuserä, vara, tilinpäätös, IPSAS, IPSAS-standardit
Tutkimuksen perusteella voidaan todeta, että varan määritelmä on jokseenkin problemaattinen. Keskeisimmät ongelmat määritelmässä liittyvät julkisyhteisön varojen kontrollointiin ja määräysvaltaan sekä varojen resurssiominaisuuksiin. Nämä ongelmat ovat osin päällekkäisiäkin. Kun varassa aletaan tunnistaa julkishyödykkeen kaltaisia ominaisuuksia, nousevat samalla esiin myös määräysvaltaan ja kontrollointiin liittyvät ongelmat. Ongelmallista on juuri se, miten käsitellä tai määritellä julkisyhteisön erityiset varat (community assets, facilities, trusteeship assets), joita julkisyhteisö hallinnoi kansalaisten puolesta ja, jotka poikkeavat olemukseltaan nykyisen varan määritelmän perustana olevasta yksityisestä omaisuudesta (private property).
Avainsanat: varallisuuserä, vara, tilinpäätös, IPSAS, IPSAS-standardit