Verouudistus osana pienosakeyhtiön myynnin verosuunnittelumallia
TUORI, SATU (2008)
2008
Yrityksen taloustiede, laskentatoimi - Accounting and Finance
Kauppa- ja hallintotieteiden tiedekunta - Faculty of Economics and Administration
This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Hyväksymispäivämäärä
2008-02-11
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/urn:nbn:fi:uta-1-17686
https://urn.fi/urn:nbn:fi:uta-1-17686
Tiivistelmä
Osakeyhtiöiden verotuksessa tapahtui vuonna 2004 merkittävä verosuunnittelua lisäävä uudistus, kun yhteisöjen käyttöomaisuusosakkeiden luovutusvoitot säädettiin verovapaiksi tiettyjen edellytysten täyttyessä. Uudistus on harvinainen Suomen verojärjestelmässä, koska yleisesti veropohja on laaja eli tulot ovat muutamia poikkeuksia lukuun ottamatta veronalaisia ja menot laajasti vähennyskelpoisia. Uudistunut säännös tuo uuden vaihtoehdon yrityksen myyntiä harkitsevalle omistajalle perinteisten myyntivaihtoehtojen rinnalle. Yritysten myynnit tulevat lisääntymään tulevaisuudessa, jolloin verouudistuksen mukanaan tuoma mahdollisuus saattaa pienentää veronsaajien tulokertymää. Yrityksen myynnissä verokustannus saattaa muodostua huomattavan suureksi, jolloin verotuksellisesti edullisimman myyntivaihtoehdon löytäminen on usein ratkaiseva tekijä tehtäessä valintaa eri vaihtoehtojen välillä.
Tämän pro gradu -tutkielman tavoitteena on rakentaa yrityksen myyntiä harkitsevalle omistajalle verosuunnittelumalli, jonka avulla hän voi verrata eri myyntivaihtoehtojen verotusta ja käyttää mallia apuna päätöksenteossaan. Osakeyhtiön myynnin eri vaihtoehtoina ovat yhtiön osakkeiden suora kauppa, liiketoiminnan kauppa sekä uuden säännöksen hyödyntäminen ensin luomalla konsernirakenne ja sitten myymällä konsernin tytäryhtiön osakkeet verovapaasti tiettyjen edellytysten täyttyessä. Malli rakentuu eri vaihtoehtojen verotuskohtelun esittämisellä sekä kuvitteellisen esimerkkiyrityksen avulla.
Tutkimuksen tuloksena rakentui taulukon muotoon koottu verosuunnittelumalli eri myyntivaihtoehdoista. Mallin avulla osakeyhtiön omistaja voi miettiä, mikä vaihtoehdoista sopii omaan tilanteeseen parhaiten, kun päätöksenteossa halutaan ottaa verokustannus huomioon. Esimerkkiyrityksen tapauksessa sekä osakekauppa että uuden säännöksen hyödyntäminen tuottivat saman lopputuloksen eli verokustannus muodostui samaksi. Luovutusvoittojen verovapauden hyödyntäminen ei siis tuonut veroetua verrattuna perinteisiin vaihtoehtoihin luopua yrityksestä. Yrityksestä riippuen lopputulos ei ole välttämättä esimerkkiyrityksen tilanteen mukainen, jolloin uudistunut säännös voi tuoda merkittävän verosäästön. Joka tapauksessa säännös on tuonut uuden mahdollisuuden luopua yrityksestä niille tuhansille yrittäjille, jotka aikovat lähivuosien aikana luovuttaa liiketoimintansa sitä jatkavalle.
Avainsanat: verosuunnittelu, verouudistus, pienosakeyhtiö, yrityksen myynti
Tämän pro gradu -tutkielman tavoitteena on rakentaa yrityksen myyntiä harkitsevalle omistajalle verosuunnittelumalli, jonka avulla hän voi verrata eri myyntivaihtoehtojen verotusta ja käyttää mallia apuna päätöksenteossaan. Osakeyhtiön myynnin eri vaihtoehtoina ovat yhtiön osakkeiden suora kauppa, liiketoiminnan kauppa sekä uuden säännöksen hyödyntäminen ensin luomalla konsernirakenne ja sitten myymällä konsernin tytäryhtiön osakkeet verovapaasti tiettyjen edellytysten täyttyessä. Malli rakentuu eri vaihtoehtojen verotuskohtelun esittämisellä sekä kuvitteellisen esimerkkiyrityksen avulla.
Tutkimuksen tuloksena rakentui taulukon muotoon koottu verosuunnittelumalli eri myyntivaihtoehdoista. Mallin avulla osakeyhtiön omistaja voi miettiä, mikä vaihtoehdoista sopii omaan tilanteeseen parhaiten, kun päätöksenteossa halutaan ottaa verokustannus huomioon. Esimerkkiyrityksen tapauksessa sekä osakekauppa että uuden säännöksen hyödyntäminen tuottivat saman lopputuloksen eli verokustannus muodostui samaksi. Luovutusvoittojen verovapauden hyödyntäminen ei siis tuonut veroetua verrattuna perinteisiin vaihtoehtoihin luopua yrityksestä. Yrityksestä riippuen lopputulos ei ole välttämättä esimerkkiyrityksen tilanteen mukainen, jolloin uudistunut säännös voi tuoda merkittävän verosäästön. Joka tapauksessa säännös on tuonut uuden mahdollisuuden luopua yrityksestä niille tuhansille yrittäjille, jotka aikovat lähivuosien aikana luovuttaa liiketoimintansa sitä jatkavalle.
Avainsanat: verosuunnittelu, verouudistus, pienosakeyhtiö, yrityksen myynti