Aggressiivisen verosuunnittelun torjuminen paremmalla verolainsäädännöllä – tutkimushankkeen loppuraportti

Abstract

Tampereen yliopisto on ollut yhtenä toteuttajana Verohallinnon rahoittamassa aggressiivisen verosuunnittelun tutkimushankkeessa. Tampereen yliopiston toteuttaman hankkeen otsikko on Aggressiivisen verosuunnittelun torjuminen paremmalla verolainsäädännöllä. Tutkimushankkeen taustalla on ajatus siitä, että muuttuva sääntely johtaa verosuunnittelun muotojen muuttumiseen ja voimassa oleva sääntely ei vastaa kaikkiin olemassa oleviin ja muuttuviin aggressiivisen verosuunnittelun muotoihin. Aggressiivista verosuunnittelua on viime vuosina pyritty estämään erityisesti kansainvälisissä tilanteissa OECD:n ja EU:n toimilla. Kansallisen sääntelyn epäjohdonmukaisuudet ja huono yhteensopivuus verosopimusten määräysten kanssa antavat viimeaikaisesta, erityisesti direktiiveihin perustuvasta, sääntelystä huolimatta sijaa aggressiiviselle verosuunnittelulle. Tutkimushankkeessa etsitään uusia keinoja torjua aggressiivista verosuunnittelua kansallisella sääntelyllä, koska kansallinen sääntely viimekädessä luo pohjan verosuunnittelulle myös kansainvälisissä tilanteissa. Lisäksi kansallisissa tilanteissa tapahtuvaan verosuunnitteluun voidaan puuttua vain kansallisen verolainsäädännön kehittämisellä. Tutkimushankkeen loppuraportissa tarkastellaan aggressiivista verosuunnittelua tutkimuskohteena, asemoidaan siitä tehtyä tutkimusta oikeudellisen tutkimuksen kentässä ja käsitellään sitä, miten aggressiivista verosuunnittelua voidaan tutkia oikeustieteen menetelmillä. Raportissa tehdään myös päätelmiä eri tahojen – lainsäätäjän, tuomioistuinten, Verohallinnon ja tutkijoiden – roolista aggressiivisen verosuunnittelun torjunnassa. Raportissa tehdään myös yhteenveto hankkeessa julkaistujen tieteellisten artikkeleiden keskeisistä tuloksista.