Toimintamuodon muutos yksityisliikkeestä osakeyhtiöksi ja SVOP-varojenjako verotuksessa
Paakkola, Pauli (2023)
Paakkola, Pauli
2023
Kauppatieteiden kandidaattiohjelma - Bachelor's Programme in Business Studies
Johtamisen ja talouden tiedekunta - Faculty of Management and Business
This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Hyväksymispäivämäärä
2023-01-23
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:tuni-202301171495
https://urn.fi/URN:NBN:fi:tuni-202301171495
Tiivistelmä
Yritykselle aiemmin valittu toimintamuoto voi uudelleen tarkasteltuna osoittautua virheelliseksi esimerkiksi liiketoiminnan laajentumisen myötä. Tässä tutkielmassa selvitetään ensinnäkin, millä edellytyksin yksityisen elinkeinonharjoittajan toimintaa voidaan veroneutraalisti jatkaa osakeyhtiömuodossa. Lisäksi tutkielmassa otetaan verotuksellinen katsaus kyseiseen toimintamuodon muutokseen yleisesti. Toiseksi tarkoituksena on selvittää, miten mainitun toimintamuodon muutoksen yhteydessä syntyneen SVOP-rahaston varojenjakoa verotetaan. Lisäksi tutkitaan, mitä verotuksellisia riskejä toimintamuodon muutoksen yhteydessä tehtävään SVOP-kirjaukseen mahdollisesti liittyy. Aihe on ajankohtainen, sillä eri yritysjärjestelyissä muodostuneiden SVOP-rahastojen varojenjaon verotuskohtelua koskevat tapaukset ovat edenneet korkeimman hallinto-oikeuden ratkaistavaksi vuosina 2016–2022.
Tutkimusmenetelmänä käytetään oikeusdogmaattista eli lainopillista menetelmää. Menetelmän avulla tutkielmassa muodostetaan luonnehdinta tutkittavien aiheiden tämänhetkisestä oikeustilasta eri oikeuslähteiden antaman tiedon avulla. Tutkielman tärkeimpiä lähteitä ovat lainsäädännön ja lainvalmisteluaineiston lisäksi korkeimman hallinto-oikeuden ja hallinto-oikeuksien oikeustapaukset sekä tutkittavan aiheeseen liittyvät Verohallinnon ohjeet sekä oikeuskirjallisuus.
Tutkielmassa havaittiin, että toimintamuodon muutos yksityisliikkeestä osakeyhtiöksi voidaan toteuttaa veroneutraalisti, mikäli toimintaa voidaan pitää samana uudessa toimintamuodossa. Käytännössä tätä arvioidaan siirtyvän varallisuuden sekä omistussuhteiden säilymisen avulla. Muodonmuutos on syytä toteuttaa varovaisuutta noudattaen, sillä mikäli toimintaa ei voida pitää samana, verotus realisoituu.
Tutkielmassa havaittiin myös, että SVOP-rahaston varojenjaon verottamista koskeva lainsäädäntö soveltuu pääosin hyvin myös toimintamuodon muutoksessa syntyneen SVOP-rahaston varojenjakoon. Tutkielmassa kävi kuitenkin ilmi, että yksityisliikkeessä kertaalleen verotetut voittovarat eivät aina ole yhtä joustavasti kuin yksityisliikkeestä nostettavissa, mikäli ne kirjataan perustettavan osakeyhtiön SVOP-rahastoon. Verotuksellisten riskien vastapainoksi tutkielmassa löydettiin keinoja, joiden avulla kyseisiä riskejä voidaan hallita.
Tutkimusmenetelmänä käytetään oikeusdogmaattista eli lainopillista menetelmää. Menetelmän avulla tutkielmassa muodostetaan luonnehdinta tutkittavien aiheiden tämänhetkisestä oikeustilasta eri oikeuslähteiden antaman tiedon avulla. Tutkielman tärkeimpiä lähteitä ovat lainsäädännön ja lainvalmisteluaineiston lisäksi korkeimman hallinto-oikeuden ja hallinto-oikeuksien oikeustapaukset sekä tutkittavan aiheeseen liittyvät Verohallinnon ohjeet sekä oikeuskirjallisuus.
Tutkielmassa havaittiin, että toimintamuodon muutos yksityisliikkeestä osakeyhtiöksi voidaan toteuttaa veroneutraalisti, mikäli toimintaa voidaan pitää samana uudessa toimintamuodossa. Käytännössä tätä arvioidaan siirtyvän varallisuuden sekä omistussuhteiden säilymisen avulla. Muodonmuutos on syytä toteuttaa varovaisuutta noudattaen, sillä mikäli toimintaa ei voida pitää samana, verotus realisoituu.
Tutkielmassa havaittiin myös, että SVOP-rahaston varojenjaon verottamista koskeva lainsäädäntö soveltuu pääosin hyvin myös toimintamuodon muutoksessa syntyneen SVOP-rahaston varojenjakoon. Tutkielmassa kävi kuitenkin ilmi, että yksityisliikkeessä kertaalleen verotetut voittovarat eivät aina ole yhtä joustavasti kuin yksityisliikkeestä nostettavissa, mikäli ne kirjataan perustettavan osakeyhtiön SVOP-rahastoon. Verotuksellisten riskien vastapainoksi tutkielmassa löydettiin keinoja, joiden avulla kyseisiä riskejä voidaan hallita.
Kokoelmat
- Kandidaatintutkielmat [8780]