Alustatalouksien arvonlisäverotuksen kehityssuuntia Euroopan unionissa
Olshin, Janika (2023)
Olshin, Janika
2023
Kauppatieteiden kandidaattiohjelma - Bachelor's Programme in Business Studies
Johtamisen ja talouden tiedekunta - Faculty of Management and Business
This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Hyväksymispäivämäärä
2023-01-23
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:tuni-202301131391
https://urn.fi/URN:NBN:fi:tuni-202301131391
Tiivistelmä
Tutkielmassa tarkastellaan alustatalouksien arvonlisäverotusta ja sen kehityssuuntia lähivuosien aikana Euroopan unionissa. Digitaalinen liiketoiminta ja alustataloudet ovat erittäin ajankohtainen aihe ja ne aiheuttavat uudenlaisia haasteita myös verotuksessa. Etenkin arvonlisäverotuksessa alustatalouksille räätälöityjä ratkaisuja ja säännöksiä ei ole vielä otettu käyttöön. Euroopan komissio on julkaissut direktiiviehdotuksen joulukuussa 2022, jossa ehdotetaan erilaisia ratkaisuja digitaalisen liiketoiminnan tärkeimpiin arvonlisäverotuksellisiin kysymyksiin. Tutkielmassa käsitellään tätä direktiiviehdotusta ja sen taustalla vaikuttavia digitaalisen liiketoiminnan aiheuttamia ongelmia. Tutkielmassa pyritään selvittämään, miten nykyinen lainsäädäntö soveltuu alustatalouksien arvonlisäverotukseen. Tutkielmassa myös selvitetään Euroopan komission ratkaisuehdotuksia aiemmin esitettyihin ongelmiin.
Tutkielmassa aloitetaan käsitteiden määrittelyllä ja voimassa olevan lainsäädännön tulkitsemisella. Tutkielmassa tarkastellaan, miten nykyiset säädökset soveltuvat digitaalisiin ympäristöihin. Tämän jälkeen tutkielmassa selvitetään, mitä muutoksia lainsäädäntöön on jo tehty digitaalisen liiketoiminnan aiheuttamien ongelmien ratkaisemiseksi. Tutkielman metodina on oikeusdogmatiikka eli lainoppi. Voimassa olevaa lainsäädäntöä tulkitaan digitaalisen liiketoiminnan arvonlisäverotuksen näkökulmasta. Lisäksi tarkasteluun otetaan komission direktiiviehdotus, jota tarkastellaan tulevana lainsäädäntönä.
Tutkielman aineistona on pääosin komission direktiiviehdotuksen taustamateriaali. Komission aloitteeseen on tehty laaja raportti, jossa esitellään erilaisia ratkaisuehdotuksia ja määritellään taustalla olevia ongelmia. Direktiiviehdotuksen kanssa on julkaistu vaikutustenarviointiraportti, jota käytetään itse direktiiviehdotuksen ratkaisujen selvittämisessä. Komission aineistojen lisäksi huomioidaan kansainvälinen näkökulma tutustumalla Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön ohjeisiin. Alustatalouksien arvonlisäverotus on erittäin ajankohtainen aihe, sillä direktiiviehdotus on hiljattain julkaistu. Tämän johdosta lähteinä on pääasiallisesti käytetty viranomaislähteitä, koska kirjallisuutta ei ole vielä julkaistu.
Tutkielmassa havaitaan, että komission direktiiviehdotus tulee ratkaisemaan kriittisimpiä ongelmia alustatalouksien arvonlisäverotuksessa ja sen ratkaisut tulevat tasapainottamaan kilpailua digitaalisten ja fyysisten yritysten välillä. Alustoille annetaan enemmän velvollisuuksia ja raportointivaatimuksia uudistetaan ja tehdään selkeämmiksi. Työtä jää kuitenkin vielä jäljelle, sillä direktiiviehdotuksen järjestelmä ei tule koskemaan kaikkia alustoilla toimivia aloja. Tämä on kuitenkin perusteltua käytännöllisistä syistä ja komissio myöntää tulevaisuuden muutostarpeet. Digitaalisen liiketoiminnan ja alustatalouksien arvonlisäverotukseen on tulossa muutoksia, joiden toimivuudesta saadaan tietoa vasta tulevaisuudessa. Komission direktiiviehdotuksen tutkiminen avaa näitä kehityssuuntia Euroopan unionissa.
Tutkielmassa aloitetaan käsitteiden määrittelyllä ja voimassa olevan lainsäädännön tulkitsemisella. Tutkielmassa tarkastellaan, miten nykyiset säädökset soveltuvat digitaalisiin ympäristöihin. Tämän jälkeen tutkielmassa selvitetään, mitä muutoksia lainsäädäntöön on jo tehty digitaalisen liiketoiminnan aiheuttamien ongelmien ratkaisemiseksi. Tutkielman metodina on oikeusdogmatiikka eli lainoppi. Voimassa olevaa lainsäädäntöä tulkitaan digitaalisen liiketoiminnan arvonlisäverotuksen näkökulmasta. Lisäksi tarkasteluun otetaan komission direktiiviehdotus, jota tarkastellaan tulevana lainsäädäntönä.
Tutkielman aineistona on pääosin komission direktiiviehdotuksen taustamateriaali. Komission aloitteeseen on tehty laaja raportti, jossa esitellään erilaisia ratkaisuehdotuksia ja määritellään taustalla olevia ongelmia. Direktiiviehdotuksen kanssa on julkaistu vaikutustenarviointiraportti, jota käytetään itse direktiiviehdotuksen ratkaisujen selvittämisessä. Komission aineistojen lisäksi huomioidaan kansainvälinen näkökulma tutustumalla Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön ohjeisiin. Alustatalouksien arvonlisäverotus on erittäin ajankohtainen aihe, sillä direktiiviehdotus on hiljattain julkaistu. Tämän johdosta lähteinä on pääasiallisesti käytetty viranomaislähteitä, koska kirjallisuutta ei ole vielä julkaistu.
Tutkielmassa havaitaan, että komission direktiiviehdotus tulee ratkaisemaan kriittisimpiä ongelmia alustatalouksien arvonlisäverotuksessa ja sen ratkaisut tulevat tasapainottamaan kilpailua digitaalisten ja fyysisten yritysten välillä. Alustoille annetaan enemmän velvollisuuksia ja raportointivaatimuksia uudistetaan ja tehdään selkeämmiksi. Työtä jää kuitenkin vielä jäljelle, sillä direktiiviehdotuksen järjestelmä ei tule koskemaan kaikkia alustoilla toimivia aloja. Tämä on kuitenkin perusteltua käytännöllisistä syistä ja komissio myöntää tulevaisuuden muutostarpeet. Digitaalisen liiketoiminnan ja alustatalouksien arvonlisäverotukseen on tulossa muutoksia, joiden toimivuudesta saadaan tietoa vasta tulevaisuudessa. Komission direktiiviehdotuksen tutkiminen avaa näitä kehityssuuntia Euroopan unionissa.
Kokoelmat
- Kandidaatintutkielmat [8354]