Tilintarkastajan vastuu rahanpesussa : Mitä ongelmia liittyy rahanpesun tunnistamiseen tilintarkastajan työssä ja miten rahanpesun tunnistamisen keinoja voisi kehittää?

Abstract

Tutkimuksen aiheena on tutkia tilintarkastajan vastuuta rahanpesussa ja tarkemmin ilmaistuna ongelmia, joita liittyy rahanpesun tunnistamiseen ja ennaltaehkäisyyn tilintarkastajan työssä. Lisäksi tutkimuksessa tarkastellaan rahanpesun tunnistamisen ja ennaltaehkäisyn kehitysnäkymiä tilintarkastajan näkökulmasta.

Tutkimusmenetelmänä käytettiin teemahaastatteluita, joissa haastateltiin kolmea auktorisoitua tilintarkastajaa ja yhtä juristia. Haastattelut suoritettiin Microsoft Teams -työkalun avulla johtuen koronapandemiasta. Teemahaastatteluissa kartoitettiin tilintarkastajan käyttämiä rahanpesun tunnistamisen keinoja, niiden soveltamisen ongelmia ja yleisesti rahanpesun havaitsemiseen liittyviä ongelmia. Lopuksi vielä kartoitettiin haastateltavilta rahanpesun tunnistamisen ja ennaltaehkäisyn kehitysnäkymiä tilintarkastajan työssä. Kaikki haastateltavat on tutkimuksessa anonymisoitu. Tutkimus on toteutettu kvalitatiivisesti haastatteluissa kerätyn aineiston pohjalta. Päättelymenetelmä on tutkimuksessa induktiivinen, sillä tässä pyritään päättelemään teoriaa empiirisestä aineistosta nousevien tulosten perusteella. Tuloksia analysoitiin aineistolähtöisellä sisällönanalyysillä. Aineistoa on esitelty tässä raportissa pääosin sanallisesti, mutta myös analyysin pohjalta luodun taulukon avulla.

Keskeisinä tutkimustuloksina havaitaan, että tilintarkastajan näkökulmasta suurimmat ongelmat rahanpesun tunnistamisessa linkittyvät voimassa olevaan sääntelyyn, itse tilintarkastajan toimintaan, yritysten johtamis- ja hallintojärjestelmiin, liiketoiminnallisiin ongelmiin, rikosoikeudellisiin ongelmiin sekä tilintarkastajan toimenkuvaan. Lisäksi kehitysnäkyminä havaitaan johdon vastuun ja tilintarkastajan vastuun edistäminen. Kehitysmahdollisuuksina saadaan selville myös kansainvälisyyden ja digitalisaation lisääntyminen ja hyödyntäminen. Myös yhteistyö eri viranomaisten ja toimijoiden sekä tilintarkastajien välillä havaitaan yhdeksi kehitysmahdollisuudeksi rahanpesun tehokkaampaan tunnistamiseen.

Tutkimuksessa saatujen tulosten perusteella voidaan tehdä päätelmä, että rahanpesun tunnistamiseen liittyvät ongelmat ovat erittäin monimutkaisia ja laaja-alaisia. Kuitenkin tutkimuksessani käyttämieni aikaisempien tutkimusten ja omien tulosten perusteella voidaan myös päätellä, että ensisijaiset ongelmat rahanpesun tunnistamisessa liittyvät kansainvälisen yhteistyön ja sääntelyn puutteisiin sekä yritysten sisäisen valvonnan epäkohtiin.

Näiden tutkimustulosten valossa jatkotutkimusaiheita voisivat olla muun muassa tutkimus tilintarkastajan vastuusta rahanpesussa Euroopan unionin tasolla. Mieleistä olisi myös tutkia tilintarkastajan vastuuta rahanpesussa kansainvälisten tilintarkastusstandardeja asettavien komiteoiden näkökulmasta.