Ulkoisen laadunvalvonnan vaikutus tilintarkastuksen laatuun – tilintarkastajan näkökulma
Karvinen, Emilia (2020)
2020
Kauppatieteiden maisteriohjelma - Master's Degree Programme in Business Studies
Johtamisen ja talouden tiedekunta - Faculty of Management and Business
This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Hyväksymispäivämäärä
2020-03-09
Julkaisun pysyvä osoite on
http://urn.fi/URN:NBN:fi:tuni-202002212298
http://urn.fi/URN:NBN:fi:tuni-202002212298
Tiivistelmä
Ulkoisella laadunvalvonnalla pyritään lisäämään tilintarkastusjärjestelmän uskottavuutta. Ulkoisen, tilintarkastajista riippumattoman valvonnan tavoitteena on varmistaa korkealaatuisen tilintarkastuksen taso. Näin ollen sidosryhmät voivat luottaa markkinoilla toimiviin yrityksiin ja niiden taloudellisiin tietoihin niin kansallisella kuin kansainvälisellä tasolla. Tämän tutkielman päätavoitteena on laajentaa ymmärrystä siitä, millainen vaikutus ulkoisella laadunvalvonnalla on tilintarkastuksen laatuun. Tutkielman teoreettinen viitekehys pohjautuu kansainväliseen tieteelliseen tutkimukseen tilintarkastuksen laadusta. Lisäksi teoreettinen viitekehys tarkastelee ulkoisen laadunvalvonnan vaikutuksia tilintarkastuksen toteuttamiseen ja tilintarkastussääntelyn noudattamiseen tilintarkastustoimeksiannoissa. Keskeisenä teoriana tutkimustulosten analyysissa hyödynnetään kaltevan pinnan viitekehystä. Tutkielman empiirinen aineisto kerättiin teemahaastattelun avulla ja se koostuu yhteensä yhdeksän auktorisoidun tilintarkastajan haastattelusta. Kaikki haastateltavat tilintarkastajat työskentelivät erikokoisissa tilintarkastusyhteisöissä haastatteluhetkellä.
Tutkimustulokset osoittavat, että ulkoinen laadunvalvonta on yhdenmukaistanut tilintarkastusmarkkinoilla tarjottavan tilintarkastuksen laatua. Laadunvalvonnan seurauksena tilintarkastajat ja sidosryhmät voivat luottaa tilintarkastuksen olevan korkealaatuista sekä tasavertaista eri tilintarkastusyhteisöjen kesken. Kuitenkaan kaikilla vaadittavilla tarkastustoimenpiteillä ei nähdä olevan tilintarkastuksen laatua parantavia vaikutuksia. Erityisesti laadunvalvonnan vaatimaa yksityiskohtaista dokumentointia pidetään tietyissä toimenpiteissä raskaana ja laadun kannalta tarpeettomana työvaiheena. Tutkimuslöydösten mukaan ulkoinen laadunvalvonta koetaan ajoittain etäiseksi, yksityiskohtiin painottuvaksi sekä käytännön työstä eriytyneeksi valvonnaksi. Lisäksi tutkimustulosten perusteella oli havaittavissa, että julkiset laadunvalvonnan tulokset eivät pysty antamaan totuudenmukaista kuvaa tilintarkastuksen laadusta. Näin ollen ulkoisella laadunvalvonnalla voi olla jopa tilintarkastuksen uskottavuutta heikentäviä seurauksia.
Tutkimustulokset osoittavat, että ulkoinen laadunvalvonta on yhdenmukaistanut tilintarkastusmarkkinoilla tarjottavan tilintarkastuksen laatua. Laadunvalvonnan seurauksena tilintarkastajat ja sidosryhmät voivat luottaa tilintarkastuksen olevan korkealaatuista sekä tasavertaista eri tilintarkastusyhteisöjen kesken. Kuitenkaan kaikilla vaadittavilla tarkastustoimenpiteillä ei nähdä olevan tilintarkastuksen laatua parantavia vaikutuksia. Erityisesti laadunvalvonnan vaatimaa yksityiskohtaista dokumentointia pidetään tietyissä toimenpiteissä raskaana ja laadun kannalta tarpeettomana työvaiheena. Tutkimuslöydösten mukaan ulkoinen laadunvalvonta koetaan ajoittain etäiseksi, yksityiskohtiin painottuvaksi sekä käytännön työstä eriytyneeksi valvonnaksi. Lisäksi tutkimustulosten perusteella oli havaittavissa, että julkiset laadunvalvonnan tulokset eivät pysty antamaan totuudenmukaista kuvaa tilintarkastuksen laadusta. Näin ollen ulkoisella laadunvalvonnalla voi olla jopa tilintarkastuksen uskottavuutta heikentäviä seurauksia.